NFTs e impostos dos EUA: o que você deve saber

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Parece que agora todos temos histórias que começam com: “O que eu fiz durante a pandemia …” A maioria começa limpando o armário e, ei, adivinha? É aí que minha história começa, mas aposto que você não consegue adivinhar onde termina!

Vamos começar com o que encontrei naquele armário: fotos de família antes da era digital. Eu sei – memórias de viagens chatas com as crianças e pessoas a quem devo dinheiro ou que não falam mais comigo!

E tudo isso está bem organizado em álbuns de fotos. Você sabe, álbuns de fotos. Livros grandes e volumosos com estranhos adesivos de plástico e folhas de proteção de fotos que, na verdade, estragam todas as fotos, pois as fotos nunca podem ser removidas facilmente sem o uso de um maçarico.

Portanto, embora eu seja um cidadão idoso, descobri uma solução técnica. Durante a pandemia de COVID-19, comecei a tirar fotos das fotos do álbum para smartphones, percebendo que, ao convertê-las em bits digitais, eu as estaria preservando para a posteridade … ou pelo menos me dando a oportunidade de colocar uma foto comprometedora de alguém no Facebook. (Agora você sabe por que algumas pessoas não falam mais comigo!)

Fiquei tão orgulhoso dessa grande ideia que, brincando, comentei com Warren, o guru de TI no trabalho: “Se eu incorporar isso em um blockchain, eles podem ser autenticados!” Foi quando Warren disse: “Sim, você terá criado seu próprio NFT e talvez alguém o compre, embora eu não consiga imaginar por quê!”

Um o quê? Um NFT?

Ah, um token não fungível, ou pedaços de conteúdo digital vinculados ao blockchain, o banco de dados digital que sustenta criptomoedas como Bitcoin (BTC) e Ether (ETH). Por causa das capacidades de autenticação do blockchain, os NFTs são únicos e não mutuamente intercambiáveis, o que significa que não há dois NFTs iguais. E como não podem ser substituídos ou trocados como uma nota de dólar ou criptomoeda, eles são, por definição, não fungíveis.

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Normalmente, os NFTs são obras de arte digitais fáceis de negociar no blockchain, onde são autenticados. Os tokens não fungíveis são o fenômeno da criptomoeda mais recente a se popularizar. No início de março, a casa de leilões Christie’s vendeu uma obra de arte da NFT – uma colagem de imagens do artista digital Beeple – por incríveis US $ 69,3 milhões. Agora, os NFTs de repente chamaram a atenção do mundo, incluindo o Serviço de Receita Federal dos Estados Unidos, que irá, como de costume, querer sua participação na forma de imposto de renda.

Então, como os NFTs são tributados?

Vamos seguir um exemplo hipotético – muito hipotético, como você verá.

Suponhamos que eu tenha criado um inventário de NFTs com minhas fotos de família e os chame de “Sammy” como nome comercial. E vamos supor que, de alguma forma, o público queira possuir para si. A licitação começa e eu vou para as corridas, vendendo pelo lance mais alto.

Digamos que o custo de minha criação de um NFT “Sammy” seja de $ 250. Se este “Sammy” for vendido por $ 5.000, tenho um lucro de $ 4.750. Outras despesas em que incorrer como criador seriam dedutíveis para obter uma receita líquida. Por exemplo, despesas de escritório em casa, viagens, publicidade, taxas para listar em um site da Internet, salários de funcionários, comissões, etc.

Assim que obtiver o lucro líquido, ele será tributado de acordo com as taxas normais de imposto de renda. Essa alíquota depende da minha faixa tributária específica, com 37% sendo atualmente a mais alta, e, além disso, está sujeita ao temido imposto sobre o trabalho autônomo, que é de 15,3% na rede. Este é o resultado da lei tributária para o criador deste NFT, desde que a atividade do criador corresponda a um comércio ou negócio.

“Comércio ou negócios” em si não é claramente definido pelo Código da Receita Federal, mas é claro que administrá-lo como um negócio – tentar ganhar dinheiro – deveria nos levar lá. Caso contrário, pode ser considerado um hobby, caso em que essas outras despesas não são dedutíveis, sendo permitido apenas o custo real de criação do objeto vendido – $ 250 para um “Sammy”. Não é um grande resultado fiscal, mas pelo menos a renda do hobby não está sujeita ao imposto de trabalho autônomo.

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A próxima etapa envolve o comprador do meu “Sammy”. Para ter comprado o NFT, o comprador teria que usar uma criptomoeda de algum tipo, uma vez que essa é a única moeda aceita atualmente para comprar NFTs. A utilização dessa criptografia é considerada a venda de um imóvel e estaria sujeita a ganho ou perda de capital, dependendo do custo de aquisição da criptografia utilizada para efetuar a compra.

Por exemplo, se a criptografia foi comprada por $ 2.000 e agora é usada para comprar o “Sammy” por $ 5.000, então há um ganho de capital para o comprador no valor de $ 3.000 ao usar a criptografia como meio de troca. A taxa de imposto será a taxa de ganho de capital favorável se a criptografia foi mantida por mais de 12 meses antes de ser usada, as taxas de imposto sendo em uma escala móvel com base na renda com uma taxa máxima de imposto de 20%. Caso contrário, será considerado um ganho de capital de curto prazo sujeito a essas taxas normais de imposto de renda, mais uma vez dependendo da faixa do comprador.

Última etapa fiscal, eu prometo! O comprador do “Sammy” eventualmente o vende por $ 10.000. Isso renderá um ganho de $ 5.000 – preço de venda de $ 10.000 menos o custo original de $ 5.000.

Agora, o comprador será considerado um colecionador de NFTs ou no negócio de compra e venda de NFTs. Esse problema é semelhante à nossa decisão comercial ou de negócios para o criador que discutimos acima.

Se o comprador está no negócio de compra e venda de NFTs, então ele pode ter despesas associadas à atividade, como despesas de home office, viagens, publicidade, taxas para listar o produto em um site da internet, salários de funcionários, comissões, etc. O lucro líquido calculado resultante terá os mesmos resultados fiscais que o criador que operava como um comércio ou empresa: imposto de renda normal e imposto de renda de trabalho autônomo na rede.

Se o comprador for apenas um coletor, o que significa que não está operando em uma base comercial, apenas fazendo negócios ocasionais quando o clima bate, então o NFT é considerado propriedade e será tributado como nosso comércio de criptomoeda – por meio de taxas de ganhos de capital.

Para impostos sobre ganhos de capital incorridos por pessoas de renda mais alta, acima de $ 200.000 – ou $ 250.000 se casados ​​e arquivados em conjunto – o imposto de renda de investimento líquido pode entrar em vigor, com “kick” sendo um bom verbo aqui, já que adiciona um imposto adicional de 3,8%. O imposto aplica-se a ganhos de curto e longo prazo. Agora sabemos por que a sigla para imposto de renda de investimento líquido é NIIT!

Espere, há potencialmente mais … mais impostos. Se esse colecionador de NFTs está adquirindo NFTs que são representações digitais de ativos tangíveis vinculados a NFT, a taxa de imposto sobre ganho de capital pode aumentar para uma taxa máxima de 28% em vez de 20%, desde que a taxa de imposto individual seja superior a 20 %.

Considere a repressão do IRS no ano passado, em que enviou cartas a 10.000 investidores em criptografia. De acordo com o IRS, essas cartas eram “educacionais” sobre a necessidade de relatar transações criptográficas tributáveis ​​em uma declaração de imposto de renda. Você pode ter certeza, portanto, que a transação Beeple colocou os NFTs no radar do IRS.

Este artigo é para fins de informação geral e não se destina a ser e não deve ser considerado como um conselho jurídico.

Os pontos de vista, pensamentos e opiniões expressos aqui são exclusivamente do autor e não refletem ou representam necessariamente os pontos de vista e opiniões da Cointelegraph.

Sam Craftsman é professor em tempo integral de tópicos de contabilidade, impostos e fraude na Smith School of Business da Universidade de Maryland, College Park. Ele exerce a profissão de CPA na Handwerger, Cardegna, Funkhouser & Lurman, com sede em Maryland, onde se especializou em várias áreas tributárias. Anteriormente, Sam foi um pesquisador sênior de impostos da Ernst & Young na cidade de Nova York e mais tarde liderou os departamentos de planejamento e preparação tributária de Handwerger, Cardegna, Funkhouser & Lurman. Antes de ingressar na Smith School em tempo integral, Handwerger ocupou cargos auxiliares na Escola de Negócios da Universidade Johns Hopkins e na Escola de Direito da Universidade de Baltimore.

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